固定资产折旧账务处理-固定资产折旧计提完后,残值如何处理? - 三兴期货直播间

固定资产折旧账务处理-固定资产折旧计提完后,残值如何处理?

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1、固定资产折旧账务处理-固定资产折旧计提完后,残值如何处理?

固定资产提足折旧后,残值挂账zhidao,等到固定资产报废清理时再进行账务处理。残值就是固定资产提足折旧后剩余的价值,也就是在计提固定资回产折旧之前预计的残值。

固定资产报废清理时,残值账务处理:

将固定资产转出:

借:固定资产清理(原值-折旧)

借:累计折旧

贷:固定资产

结转残答值时(暂不考虑残值变价收入):

借:营业外支出

贷:固定资产清理。

2、固定资产折旧账务处理-固定资产折旧如何做纳税调整

按税法规定的计税基础,和按会计准则的资产账面价值进行对比。确认递延所得税额。

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

《企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、办公家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。

如果你公司的固定资产折旧年限正好和税法规定一致,则不需要做纳税调整。但很多时候实物折旧年限和税法要求不一致,则需要做纳税调整,举例如下:

假设你公司有个办公桌,9000元,无残值,按3年摊销。

一年的折旧=9000/3=3000而税法规定的办公家具折旧年限为5年那么,税收准予税前扣除的折旧=9000/5=1800第一年纳税调增 3000-1800=1200

第二年纳税调增 1200

第三年纳税调增 1200

第四年纳税调减 1800

第五年纳税调减 1800

账务处理:计提折旧时

借:销售费用-折旧费 3000

贷:累计折旧 3000

第一年纳税调增:1200第一年调增交企业所得税1200*25%=300

借:所得税费用 300

贷:递延所得税负债 300

计提折旧分录都一样第二年、第三年所得税费用的分录也一样第三年的递延所得税负债余额=300+300+300=900

第四年纳税调减1800

第四年调减企业所得税1800*25%=450

借:所得税费用 -450

贷:递延所得税负债 -450

第五年分录一样

第五年递延所得税负债=-450-450+900=0

账务刚好处理完毕《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

扩展资料:

实施条例对企业所得税法规定的纳税人作了细化规定:

企业所得税法规定,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为进一步增强企业所得税法的可操作性,明确企业所得税纳税人的范围,实施条例规定,企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

按照国际通行做法,企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”,并分别规定其纳税义务,即居民企业就其境内外全部所得纳税;非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。同时,为了防范企业避税,对依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业;

非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。为此,实施条例对“实际管理机构”的政策含义做了明确,即指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构;对非居民企业所设立的“机构、场所”的政策含义也做了明确,即指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场、提供劳务的场所、从事工程作业的场所等。

并明确非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位和个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,视为非居民企业在中国境内设立机构、场所。

实施条例对企业所得税法规定的收入作了具体规定:

企业所得税法规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。实施条例进一步规定,企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;

企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等,企业以非货币形式取得的收入,以公允价值确定收入额。同时,实施条例明确了企业取得的各种形式收入的概念,以及收入实现的确认方法。

参考资料:百度百科:中华人民共和国企业所得税法实施条例

3、固定资产折旧账务处理-固定资产折旧完了账务怎么处理

已经计提完折旧的,继续使用的固定资产,停止计提折旧就可以了,不需要做抄账务处理;如果不使用了要淘汰时,要把固定资产原值冲销。

借:累计折旧(累计计提的折旧金额)

营业外支出(如果折旧计提完以后,账面残值有余额,记入营业外支出)

贷:固定资产袭(原值)

扩展资料:

固定资产可以没有残值率,但是要报请税务机关备案。百

提完折旧以后,就属于已提度足折旧但是尚在使用的固定资产。在该固定资产未被处置之前,无需做任何账务处理。等到处置时,则将该固定资产的原值和累计折旧一并转出,再此同时残值也相问应的被处理了。

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

“固定资产清理”是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

已经计提完折旧的,答继续使用的固定资产,停止计提折旧就可以了,不需要做账务处理;如果不使用了要淘汰时,要把固定资产原值冲销。

参考资料:百度百科 ——固定资产折旧

4、固定资产折旧账务处理-固定资产计提完折旧后账务怎么处理

1、固定资产计提完折旧后,如果还可以使用,那么,净残值应该继续挂账,直到报废时再作帐务处理。

2、固定资产报废时分录:

(1)将固定资产从账面上转出

借:固定资产清理(净残值)

借:累计折旧

贷:固定资产

(2)结转清理净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理(净残值)

先将净残值转入固定资产清理科目,然后往下进行,最后将固定资产清理科目余额转入营业外收入或营业外支出科目。

扩展资料固定资产清理的主要账务处理

(一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,原已计提减值准备的,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”科目。

(二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。

(三)固定资产清理完成后,本科目的借方余额,属于筹建期间的,借记“管理费用”科目,贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记本科目。

参考资料来源:百度百科-固定资产折旧

5、固定资产折旧账务处理-固定资产计提完折旧后但仍在继续使用,如何做账务处理?

1、固定资产计提折旧已经完毕,继续在固定资产明细账中登记,但不能计提折旧。

2、如果还在生产经营中使用,发生的维护修理费用,可以报销列支。

3、登记时价值:固定资产原值、累计折旧、净值等,与其他未计提完折旧的固定资产一样登记。

4、最后报废时要清理时的会计分录:

借:固定资产清理-xx资产 (账面净值额)

借:折旧

(已计提的累计折旧)

贷:固定资产(账面原值)

拓展资料

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

固定资产的特点:

1、固定资产的价值一般比较大,使用时间比较长,能长期地、重复地参加生产过程。

2、在生产过程中虽然发生磨损,但是并不改变其本身的实物形态,而是根据其磨损程度,逐步地将其价值转移到产品中去,其价值转移部分回收后形成折旧基金。

固定资金作为固定资产的货币表现,也有以下特点:

1、固定资金的循环期比较长,它不是取决于产品的生产周期,而是取决于固定资产的使用年限。

2、固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的,前者是随着固定资产折旧逐步完成的,后者是在固定资产不能使用或不宜使用时,用平时积累的折旧基金来实现的。

3、在购置和建造固定资产时,需要支付相当数量的货币资金,这种投资是一次性的,但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

参考资料:百度百科:固定资产

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