关联交易定价:关联交易转让定价有哪些税收规制

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1、关联交易定价:关联交易转让定价有哪些税收规制

《关联企业间业务往来税务管理规程(试行)》。该规程规定,“对企业与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应税收入或应纳税的所得额的,主管税务机关应根据关联企业间业务往来的类型、性质以及审计的结果,并考虑相关因素,选用相应的调整方法。”其中,有形财产购销业务转移定价的调整方法:(1)按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整(又称可比非受控价格法)。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格,与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较,从而确定公平成交价格;(2)按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整(又称再销售价格法)。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品(产品)再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入,减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品(产品)再销售给无关联关系的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额,为关联企业中卖方的正常销售价格。采用这种方法,应限于再销售者未对商品(产品)进行实质性增值加工(如改变外型、性能、结构、更换商标等),仅是简单加工或单纯的购销业务,并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。(3)按成本加合理费用和利润进行调整(又称成本加成法)。即将关联企业中卖方的商品(产品)成本加上正常的利润作为公平成交价格。采用这种方法,应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定,并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。(4)其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时,可采用其他合理的替代方法进行调整,如可比利润法、利润分割法、净利润法等。在企业不能提供准确的价格、费用等凭证资料的情况下,还可以采取核定利润率方法进行调整。

2、关联交易定价:关联交易转移定价的税务规制方法分析

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【摘要】关联企业间在资金和管理上具有特殊关系,相互间的交易并不一定完全采用市场价格,可通过转移定价来转移利润。从税收角度而言,企业(特别是一些外商投资企业)滥用关联交易转移定价,会造成国家税收的流失。本文结合案例分析了关联交易转移定价的税收筹划和税务调整方法,揭示了关联企业转移定价税务调整方法的选择对税收的影响。

【关键词】关联交易;转移定价;税务规制

一、关联方和关联交易

我国《企业会计准则》规定:在企业的财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制,本准则也将其视为关联方[1]。

关联交易即指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。

根据关联交易的性质、目的和交易条件等,可将其分为正常的和非正常的关联交易。正常的关联交易指关联方之间由于正常的生产经营需要而发生的、按公平合理的交易价格和交易条件进行的商品、劳务等交易活动,以及为发展正常生产经营所必需的资产重组和资本运作等。反之为不正常关联交易。据此标准,我国当前很多关联交易都是非正常交易。很多巨额的关联交易,比如宝钢股份每年支付给大股东的   

3、关联交易定价:浅谈企业内部关联交易价格管理策略

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摘要:我国的企业改制进程随着社会经济的发展正在不断地深入,大企业集团公司如雨后春笋般,且内部的分公司与子公司联系紧密,是企业内部重要的关联方。企业内部的这些关联方在企业生产经营中不仅相互联系和各自独立,而且内部频繁发生产品和劳务的交易。对企业内部关联交易价格科学合理地进行管理,除了能够对各方面的局部利益加以兼顾外,同时对其所属核算单位朝着企业整体目标前进有一定激励作用,使企业利益实现最大化。本文主要从企业内部关联交易价格的作用入手,对如何管理和运用企业内部关联交易价格进行分析。

关键词:企业内部关联交易价格管理原则具体策略

企业公司内部关联交易的核心内容之一,就是对关联交易价格进行确定和管理,关联交易价格的主要对象是企业各单位部门之间相互提供的一些成品和半成品,而这些成品和半成品以及所产生的劳务等各单位之间的结算和转账也同样需要一种计价标准,作用就在于企业能够更好地结算和转账。企业内部关联交易价格不仅与企业经营战略和内部控制有关,而且与企业的管理制度有关,企业内部关联交易在形式上比较多,定价策略相对来说也比较灵活,最为常见的内部交易价格形式有市场价格和以市场价格为基础的协商价格、变动成本加适当利润以及全部成本加成的价格等。企业内部关联价格

4、关联交易定价:税法要求关联企业按照下列原则进行定价,否则有权进行纳税调整

答:a.独立交易原则

解析:在新税法中的复第四十一条规定:企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、制接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。新税法确立了关联企业间的独立交易原则。同时企业也可以向税务机关提出与其关联方百之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。

第四十三条和第四十四条同时还规定企业向度税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时,企业知及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。如果企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、道不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

5、关联交易定价:关联企业之间进行交易时,哪些定价方式可以被税务部门认可?

1、可比不受控制定价法。该法要求母公司将产品销售给子公司的价格应与同种货物由独立的买卖双方交易时的价格相一致,并将交易所得同与其经营活动相类似的独立企业的获利相比较,得出可比利润的上下限。

2、转售定价法。此法将从事交易的母、子公司视为相互独立的供销双方,它要求供应方的转移价格相当于销售方转售给第三方的价格减去合理的销售毛利。合理的销售毛利是指转售者获得的毛利要与市场上同类商品的其他销售者的毛利相一致。

3、成本加成定价法。此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转移价格的方法,毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平。当无法取得可比价格或无法取得可参照信息时,税务部门将利用“利润分配法”来评估转移价格。

扩展资料

关联方转移定价主要有以下目的:

1、减轻税负

利用关联方转移定价避税,一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异,将利润转移到税率低或可以免税的关联企业;另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业,从而实现整个集团的税负最小化。

2、调节利润以树立新建公司在当时的形象

关联企业间的母公司为使其控股的新建公司占有市场,往往通过低价向新建公司提供原材料、零部件或劳务,而高价购买其产品的做法,提高新建公司的利润率和竞争力,使其在市场竞争中站稳脚跟。

上市公司的控股股东往往以低廉的价格通过关联交易将优质资产转移到上市公司,以增强上市公司的获利能力,改善其财务状况。

3、谋取私利

将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业,从而达到为少数人谋取私利的目的。

4、出于证券市场的压力,粉饰会计报表,蒙骗会计报表使用者

通过转让定价,可使与其有关的上市公司利润虚增,蒙蔽投资人,使投资人高估其获利能力和经营状况。

5、转移资金

许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下,大都采取一些限制资金转移的措施,此时,跨国公司往往通过转移定价以高价向处于该国的子公司发运货物或提供劳务等方法,实现资金的转移。国内企业控股股东与上市公司之间也经常为了转移资金而以非公允价格进行交易。

6、规避风险

跨国公司通过转移价格,可将利润转出,以躲避东道国政治风险,降低预期的外汇风险,减少通货膨胀损失。对于国内企业而言,通过关联交方易转移定价可实现产业结构转移与优化。

7、基于内部考核与激励的转移定价

现代责任会计中为了考核各个利润中心的业绩,往往通过制定内部转移定价,来考核各中心的盈利能力。

参考资料来源:百度百科——关联方交易转移定价

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